(Hoàng Thanh Bảo) 16/01/2013: Công ty tôi có hoạt động trồng trọt cao su cho thành phẩm là mủ cao su

[DT2_VIP]

Cho mình hỏi: (Hoàng Thanh Bảo) 16/01/2013: Công ty tui có hoạt động trồng trọt cao su cho thành phẩm là mủ cao su nước. Trong quá trình khai thác vườn cây cao su để lấy mủ nước, có một số cây cao su bị gãy (do mưa gió..), số cây cao su gãy này được bán thanh lý và đưa vào thu nhập khác để tính thuế TNDN. Nếu xem số tiền bán thanh lý cây cao su gãy này là giá trị thu hồi của quá trình sản xuất mủ nước và trừ ra khỏi chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của mủ nước (TK 154-Mủ nước) để làm giảm giá thành của mủ cao su nước, ví dụ:
Tổng chi phí phát sinh cả năm của TK 154 - Mủ cao su nước là: 100.000.000 đ,
Thành phẩm mủ cao su khai thác là: 10.000 kg
Trong năm bán thanh lý cây cao su gãy, số tiền: 20.000.000 đ
Công ty xác định giá thành thành phẩm mủ cao su như sau:
Giá thành = 100.000.000 - 20.000.000 = 80.000.000 đ
Giá thành đơn vị là: 80.000.000/10.000 = 8.000 đ/kg
(Ghi chú: (Xem cao su gãy như giá trị thu hồi làm giảm giá thành)
Khi có cao su gãy, định khoản: Nợ TK 152-Phế liệu (cao su gãy)/Có TK 154-Mủ cao su: 20.000.000;
Xuất bán cao su gãy, ĐK: Nợ TK 131/Có TK 711: 20.000.000;
Đồng thời ghi nhận giá vốn xuất bán: Nợ TK 811/Có TK 152-Phế liệu (cao su gãy): 20.000.000)
Xác định như vậy có đúng không? Kính mong Hội Kiểm toán giải đáp hướng dẫn
Xin chân thành cám ơn!

 

[thoconharu_uongvinamiu]

Cây cao su thuộc loại cây lâu năm do vậy vườn cây cao su (không tính phần quyền sử dụng đất) được hạch toán là tài sản cố định hữu hình. Chế độ kế toán ban hành theo QĐ 15 ngày 20/3/2006 thì cây lâu năm được hạch toán ở TK 2115- Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm. Do vậy đối với cây cao su, toàn bộ chi phí từ khi làm đất, gieo trồng, chăm sóc đến khi bắt đầu lấy mủ (bắt đầu thu hoạch) được tập hợp vào TK 241 “Xây dựng cơ bản dở dang” để xác định là nguyên giá TSCĐ hữu hình hình thành là cây lâu năm. Còn các chi phí cho khâu chăm sóc, thu hoạch kể từ khi cây cao su bắt đầu cho khai thác mủ mới tập hợp là chi phí sản xuất trong kỳ. Do vậy, khi bán, thanh lý số cây cao su bị gãy thì hạch toán là bán thanh lý TSCĐ hữu hình với ba loại bút toán ghi giảm TSCĐ, thu thanh lý và chi phí thanh lý. Nếu có hạch toán giảm giá thành trong kỳ chỉ là hạch toán phần chi phí chăm sóc của kỳ đó phân bổ cho số cây cao su bị gãy và thanh lý với bút toán Nợ TK 811/ Có TK 154(Mủ cao su)

(N.T.H)