Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm. Năm 2007 Cty tôi cùng một số đối tác tham gia góp vố

[Shaan]

Cho mình hỏi:
Công ty tui hoạt động trong lĩnh vực thực phẩm. Năm 2007 Cty tui cùng một số đối tác tham gia góp vốn thành lập ngân hàng. Và giao cho 1 trong các đối tác tổ chức thực hiện. Nhưng sau đó dự án không thành lập được. Vậy cho hỏi chi phí liên quan đến việc thành lập dự án này được chi tỷ lệ cho các bên theo tỷ lệ góp vốn có được đưa vào chi phí được trừ không. Và năm 2011 sẽ hạch toán như thế nào:
Nợ TK 811/ Có TK 1388 hay Nợ TK 4211/ Có TK 1388. Xin Thank Quý Hội!

 

[huahaonam2008]

Trả lời:

Tại điểm 1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 có quy định:

"1. Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Mục này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

1.1. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

1.2.  Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật."

Nếu xét theo quan điểm này, các chi phí doanh nghiệp đã bỏ ra để góp vốn cùng các đối tác khác thành lập một doanh nghiệp mới, khi dự án đó không được thực hiện thì phần chi phí mà doanh nghiệp phải chịu đó cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ 02 điều kiện đã nêu trên và lý do dự án không được thực hiện được là hợp lý.

Tuy nhiên, trên thực tế như nếu cơ quan thuế chiếu theo quan điểm tại điểm 2.27, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT – BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các khoản chi phí không được trừ khi xác định thuế TNDN: “Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế”.

Theo đó, các chi phí doanh nghiệp đã bỏ ra để góp vốn cùng các đối tác khác thành lập một doanh nghiệp mới, khi dự án đó không được thực hiện thì phần chi phí này không liên quan đến doanh thu được tạo ra trong kỳ của hoạt động hiện tại, do đó, sẽ không được coi là chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN.

Khoản chi phí Công ty bỏ ra sẽ được ghi nhận như một khoản chi phí khác (Nợ TK 811 / Có TK liên quan như 111, 112...) trên sổ kế toán và có thể phải loại ra khi xác định thuế TNDN.

Do vậy, Công ty bạn cần giải trình với cơ quan thuế và tốt nhất nên có xác nhận của cơ quan thuế để được ghi nhận vào chi phí hợp lý. 

PTĐ - HK