Công ty được cấp có thẩm quyền cho phép chuyển nhượng vốn góp trong công ty liên doanh. Xin cho biết

[mavuong_lechibinh]

Câu hỏi 248 (Đàng Trung Ý): (ngày 16/01/08) Công ty được cấp có thẩm quyền cho phép chuyển nhượng vốn góp trong công ty liên doanh. Xin cho biết công ty có các nghĩa vụ gì về thuế (GTGT, TNDN) có phải xuất hoá đơn không? Hoạt động các liên doanh thời gian trước đây không hiệu quả, lợi nhuận không có, song công ty hàng tháng vẫn phải trả chi phí lãi vay cho khoản vốn vay đầu tư vào liên doanh và đã được hạch toán vào lợi nhuận sau thuế hàng năm (đã được quyết toán, kiểm toán). Nay, việc chuyển nhượng mà Giá trị chuyển nhượng cao hơn phần vốn (gốc) góp, có được tính hết vào thu nhập cho công ty không? Nếu truy lại toàn bộ chi phí lãi vay đã trả và đã hạch toán, thì phần chênh lệch âm lại.

 

[True]

Trả lời:

Khi chuyển nhượng vốn góp trong  công ty liên doanh không phải xuất hoá đơn, do vậy không có nghĩa vụ về thuế GTGT.

Về thuế TNDN, nếu giá trị hợp lý của tài sản nhận về có chênh lệch so với số vốn đã góp thì phần chênh lệch được hạch toán vào tài khoản 515 (nếu chênh lệch lớn hơn) hay hạch toán vào tài khoản 635 (nếu chênh lệch thấp hơn). Cuối kỳ, những chênh lệch này sẽ ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp của công ty (bạn cần tham chiếu qui định tại điểm 1, Mục II, Phần D, Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế TNDN để áp dụng việc xác định thu nhập chịu thuế từ việc chuyển nhượng vốn góp vào công ty liên doanh.

Lãi tiền vay (kể cả lãi tiền vay của khoản vốn vay đầu tư vào công ty liên doanh) phải được hạch toán vào chi phí trong kỳ (TK 635) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tuy nhiên, chi phí này không được coi là khoản chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Về ý hỏi này Kế toán đã trả lời bạn tại câu hỏi số 188 - mục tư vấn hỏi đáp về thuế. Bạn cần tham chiếu qui định tại điểm 2.16 Mục III Phần B Thông tư số 134/2007/TT-BTC nêu trên để thực hiện.

N.V.L