Công ty chúng tôi mới thành lập cuối năm 2006 và đang trong thời gian xây dựng cơ bản chưa hoàn thàn

[t.na99]

Cho mình hỏi: (ngày 23/03/07) Công ty chúng tui mới thành lập cuối năm 2006 và đang trong thời gian xây dựng cơ bản chưa hoàn thành có một số vướng mắc sau mong Hội giải đáp giúp:
1. Công ty có một thành viên góp vốn là người nước ngoài do đó họ gửi tiền góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng. Ngân hàng có thu một phí chuyển tiền, xin hỏi phí đó được hạch toán như thế nào? Sau đó ngân hàng lại thông báo điều chỉnh mức thu phí đó thấp hơn mức thu trước đó vậy khoản chênh lệch đó được xử lý như thế nào?
2. Công ty có rút một phần tiền gửi ngân hàng (các cổ đông góp vốn bằng tiền gửi ngân hàng) chuyển sang tiền gửi có kỳ hạn, vậy đó phải phải là khoản đầu tư tài chính ngắn hạn không? Phương pháp hạch toán như thế nào?
3. Công ty đang trong quá trình xây dựng cơ bản chưa hoàn thành có phải đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối kỳ cho năm 2006 không? Có được phép phân bổ “Chi phí trả trước dài hạn” cho năm 2006 không?

 

[Colla]

Trả lời:

1 - Khi thành viên góp vốn là người nước ngoài gửi tiền góp vốn bằng tiền gửi Ngân hàng thì phí chuyển tiền từ nước ngoài vào tài khoản của công ty phải do thành viên góp vốn là người nước ngoài chịu trách nhiệm chi trả. Khoản phí chuyển tiền khi công ty nộp hộ được phản ánh như sau:

-          Khi nộp phí chuyển tiền ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)

            Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

-          Khi Ngân hàng thông báo điều chỉnh lại với mức phí thấp hơn và Ngân hàng đã trả lại số nộp thừa, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng

            Có TK 138 – Phải thu khác (1388)

 

2 - Khi công ty rút một phần tiền gửi Ngân hàng (từ nguồn vốn kinh doanh) chuyển sang tiền gửi Ngân hàng có kỳ hạn phải căn cứ vào thời hạn gửi tiền để ghi nhận là khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn:

-          Khoản tiền gửi có kỳ hạn 1 năm trở xuống được ghi nhận là khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 128 – Đầu tư tài chính ngắn hạn (1281)

            Có TK 112

-          Khoản tiền gửi có kỳ hạn trên 1 năm được ghi nhận là khoản đầu tư tài chính dài hạn, ghi:

Nợ TK 228 – Đầu tư tài chính dài hạn (2288)

            Có TK 112

 

3 - Công ty đang trong thời gian xây dựng cơ bản chưa đi vào hoạt động vẫn phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ở thời điểm cuối năm tài chính. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ này được phản ánh luỹ kế trên TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (TK 4132). Số dư Nợ hay dư Có sẽ được phản ánh trên BCĐKT. Khi kết thúc giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, bàn giao TSCĐ đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, số dư Nợ hoăc Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (TK 4132) mới được kết chuyển vào chi phí tài chính (kết chuyển một lần hay phân bổ dần) hay doanh thu hoạt động tài chính (kết chuyển một lần hay phân bổ dần).

PTĐ - Web