Công ty chúng tôi là công ty phân phối máy tính. Chúng tôi thực hiện chương trình khuyến mãi cho ngư

[bluewater200vn]

Cho mình hỏi:
Công ty chúng tui là công ty phân phối máy tính. Chúng tui thực hiện chương trình khuyến mãi cho người tiêu dùng cuối cùng khi mua máy tính được khuyến mãi chuột máy tính (cả máy tính và chuột là hàng hóa đang nằm trên TK156 của công ty chúng tôi). Chương trình khuyến mãi này được thông qua các đại lý bán lẻ với thời gian khuyến mãi đến 30/7. Khi xuất hàng bán cho đại lý chúng tui định khoản cho máy tính như sau: Nợ TK632/Có TK156, Nợ TK131/Có TK 511 và TK333, định khoản cho chuột máy tính như sau: Nợ TK641/Có TK156. Trên hóa đơn chuột máy tính chúng tui ghi hàng khuyến mãi không thu tiền.Vì là chương trình khuyến mãi cho người tiêu dùng cuối cùng. Đến ngày 30/7, chúng tui đến đại lý kiểm kê, xác định số lượng máy tính đại lý không tiêu thụ hết. Chúng tui lấy chuột khuyến mại với số lượng tương ứng máy tính không bán hết về. Đại lý xuất hóa đơn trả hàng khuyến mãi, cũng ghi hàng khuyến mãi không thu tiền. Hóa đơn xuất trả về từ đại lý chỉ có xuất chuột, vì máy tính thì coi như đã bán cho đại lý. Khi nhận lại chuột không được đại lý khuyến mãi hết, chúng tui định khoản Nợ TK156/Có TK641. Xin hỏi chúng tui xuất hóa đơn và hạch toán như vậy có đúng quy định thuế và kế toán không? Xin chân thành cám ơn!

 

[ngochuyen_1393]

Trả lời:

Chế độ kế toán doanh nghiệp đã quy định cụ thể kế toán bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng tại điểm 10 hướng dẫn phương pháp kế toán TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như sau:

"10.1. Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

a) Khi xuất kho sản phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý phải lập Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý. Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, ghi:

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán

     Có các TK 155, 156.

b) Khi hàng hoá giao cho các đại lý đã bán được. Căn cứ vào Bảng kê hoá đơn bán ra của hàng hoá đã bán do các bên nhận đại lý hưởng hoa hồng lập gửi về:

- Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,. . . (Tổng giá thanh toán)

     Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Giá bán chưa có thuế GTGT) (5111, 5112)

     Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311).

Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

     Có TK 157 - Hàng gửi đi bán.

- Đối với hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo tổng giá thanh toán, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131,. . .

     Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Tổng giá thanh toán).

Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

     Có TK 157 - Hàng gửi đi bán.

c) Số tiền hoa hồng phải trả cho đơn vị nhận bán hàng đại lý hưởng hoa hồng, ghi:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (Hoa hồng đại lý chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

     Có các TK 111, 112, 131,. . ."

Đối với chuột máy tính dùng để khuyến mại không thu tiền cho người tiêu dùng cuối cùng khi xuất kho cho đại lý bán máy tính công ty bạn phải lập hóa đơn cho đại lý, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa và ghi rõ là hàng khuyến mại, không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo, kế toán ghi:

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán

Có TK 156 - Hàng hóa

Hết thời điểm thực hiện chương trình khuyến mại, căn cứ hóa đơn xuất trả lại chuột máy tính của đại lý, kế toán ghi:

            Nợ TK 156 - Hàng hóa (Số chuột máy tính chưa sử dụng khuyến mại)

            Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (số chuột máy tính đã khuyến mại)

                        Có TK 157 - Hàng gửi đi bán.

PTĐ