"Đối với khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài

Câu hỏi 298 (Nguyễn Thu Hằng) : (ngày 27/05/08) "Đối với khoản chênh lệch tỷ giá (CLTG) do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính: được ghi nhận vào chi phí tài chính hay doanh thu hoạt động tài chính trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm tài chính. Doanh nghiệp không được tính vào chi phí hay thu nhập khi tính thuế TNDN đối với khoản lãi/lỗ chênh lệch tỉ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính và cũng không được chia lợi nhuận hay trả cổ tức trên lãi CLTG đánh giá lại cuối năm tài chính". Vậy xin hỏi: Ví dụ ngày 31/12/2007 đánh giá lại TK 331 là 100$, tỷ giá cuối năm là 16.000đ, tỷ giá ghi sổ là 15.000đ. Vậy năm 2007, khoản lỗ CLTG do đánh giá lại khoản mục tiền tệ gốc ngoại tệ cuối năm là 100.000 (đã ghi nhận vào kết quả kdoanh năm 2007, nhưng không được tính vào chi phí chịu thuế TNDN năm 2007). Vậy sang năm 2008, trả nợ 100$ tỷ giá ngày trả là 16.500, tỷ giá ghi sổ là 16.000đ, lỗ CLTG là 50.000. Vậy xin hỏi năm 2008 Lỗ CLTG ghi nhận là 50.000 hay 150.000? (bao gồm cả khoản lỗ CLTG của năm 2007)- giả sử các tài khoản ngoại tệ khác không phát sinh.

Trả lời:

Quyết định 15/2006/QĐ-BTC quy định về phương pháp hạch toán cũng như cách xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại cuối năm tài chính của giai đoạn SXKD có đoạn: “DN không được chia lợi nhuận hay trả cổ tức trên lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ”. Đối với khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh khi trả nợ bằng ngoại tệ năm 2008 chỉ là khoản chênh lệch tỷ giá năm 2008 mà không bao gồm khoản lỗ chênh lệch tỷ giá của năm 2007. Theo ví dụ bạn nêu, thì lỗ chênh lệch tỷ giá phát sinh năm 2008 là 50.000 (100 x 16.500 – 100 x 16.000) không bao gồm khoản lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại cuối năm 2007 đã ghi nhận là 100.000. Bởi vì, về kế toán, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại 100$ theo tỷ giá cuối năm 2007 (100.000) đã được ghi nhận vào lỗ chênh lệch tỷ giá trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2007.

PTĐ - Web