“2- Các khoản tương đương tiền (Mã số 112)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hay đáo hạn không quá 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư đó tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ chi tiết của Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” trên sổ chi tiết TK 121, gồm: kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc … có thời hạn thu hồi hay đáo hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua”
Quyển 1 – Chế đố kế toán doanh nghiệp (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC) có quy định:
Tài khoản 121 “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn”:
“Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán chứng khoán (Cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu …) có thời hạn thu hồi không quá một năm hay mua vào, bán ra chứng khoán để kiếm lời.
Chứng khoán đầu tư ngắn hạn bao gồm:
- Cổ phiếu có thể giao dịch trên thị trường chứng khoán;
- Trái phiếu gồm trái phiếu công ty, trái phiếu chính phủ;
- Các loại chứng khoán khác theo quy định của pháp luật.”
Tài khoản 1281 – Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.
Số dư Tiền gửi có kỳ hạn (TK 1281) dưới 3 tháng tại ngày lập Báo cáo tài chính có được ghi vào chỉ tiêu “2- Các khoản tương đương tiền (Mã số 112” của Bảng cân đối kế toán không? Nếu ghi vào chỉ tiêu này có sai với quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp không?
Xin cảm ơn!
Trả lời:
Căn cứ vào hướng dẫn nội dung phương pháp lập Bảng Cân đối kế toán tại Phần thứ hai “Hệ thống Báo cáo tài chính”, trong Chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) của Bộ Tài chính thì số dư tiền gửi có kỳ hạn (TK 1281) có thời hạn không quá 03 tháng tại ngày lập Báo cáo tài chính được tính vào chỉ tiêu 2 – Các khoản tương đương tiền (Mã số 112) trên Bảng cân đối kế toán. Bởi vì khoản tiền gửi có kỳ hạn không quá 03 tháng thỏa mãn định nghĩa về các khoản tương đương tiền.
Bạn cần tham chiếu phần hướng dẫn tại điều 1.4 Nội dung và phương lập các chỉ tiêu: Các khoản tương đương tiền (Mã số 112); Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn (Mã số 120), Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121) để thực hiện trên cơ sở nhận biết theo định nghĩa về các khoản tương đương tiền (hướng dẫn về nội dung các khoản tương đương tiền khi lập các chỉ tiêu nêu trên chưa thật đầy đủ).
PTĐ
