LINK TẢI LUẬN VĂN MIỄN PHÍ CHO AE KET-NOI
Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4
1.1. Thủ tục kiểm toán trong hệ thống kiểm toán 4
1.1.1. Hệ thống kiểm toán 4
1.1.2. Thủ tục kiểm toán trong hệ thống kiểm toán 13
1.2. Gian lận và các vấn đề về gian lận 16
1.2.1.Khái niệm gian lận và các yếu tố cơ bản của gian lận 16
1.2.2.Phân biệt gian lận và sai sót 18
1.2.3.Phân loại gian lận 20
1.2.4.Các yếu tố dẫn tới hành vi gian lận 29
1.2.5.Ảnh hưởng của gian lận tới báo cáo tài chính. 32
1.2.6.Trách nhiệm liên quan tới gian lận 33
1.2.7.Những hạn chế vốn có của cuộc kiểm toán đối với gian lận 37
1.2.8. Đặc điểm của gian lận ảnh hưởng tới thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 39
1.3. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 43
PHẦN II: VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 57
2.1. Đặc điểm của công ty TNHH Deloitte Việt Nam với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 57
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện 61
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 61
2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện 78
2.3. Nhận xét về các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do Deloitte Việt Nam thực hiện 97
PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHAP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 101
3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 101
3.1.1. Yêu cầu và đòi hỏi của quá trình hội nhập và phát triển 101
3.1.2. Thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 103
3.2. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 104
3.2.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận 105
3.2.2.Vận dụng một cách hợp lý các phương pháp điều tra hình sự nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 105
3.2.3.Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xẩy ra 106
3.3. Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 107
KẾT LUẬN 109
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Các mối quan hệ bất thường và những nguyên nhân 51
Bảng 2.2:Quy trình kiểm toán tại Công ty Deloitte Touche Tohmatsu 63
Bảng 2.4 So sánh dự toán và quyết toán Đầu tư xây dựng 2007 93
Sơ đồ 2.1: Đồ thị số lượng nhân viên Công ty giai đoạn 1991-2007 60
Biểu 2.3: Yêu cầu đối với các vị trí công việc 66
LỜI MỞ ĐẦU
Tính cấp thiết đề tài
Kiểm toán là lĩnh vực đang dần được khẳng định và chiếm vị trí quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam. Mặc dù mới ra đời và phát triển trong hơn 15 năm nhưng số lượng các công ty kiểm toán đã ngày càng gia tăng, chứng tỏ nhu cầu đối với lĩnh vực này ngày càng cao. Trong đó, sự ra đời của Công ty Deloitte Việt Nam được đánh dấu là một mốc lịch sử cho ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Kiểm toán Báo cáo tài chính luôn là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty kiểm toán hiện nay. Trước xu thế hội nhập như ngày nay các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam luôn phải đặt ra yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài.
Trong đó thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính là một nội dung vô cùng quan trọng để giúp cho các công ty kiểm toán nâng cao chất lượng cũng như giảm thiểu rủi ro của hoạt động kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay việc thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính ở các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do tính chất của gian lận và những hạn chế vốn có của hoạt động kiểm toán. Được đánh giá là một trong những công ty có quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính khá hoàn chỉnh và tiêu chuẩn, trong thời gian thực tập tại Deloitte Việt Nam em đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý thuyết và thực tế và nhận ra được rất nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm quý báu. Chính vì vậy, em đã chọn đề tài: “Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục đích nghiên cứu của đề tài
Từ ý nghĩa quan trọng của thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính và thực tế thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam, Luận văn muốn làm rõ được lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính và xem xét mối quan hệ giữa phương pháp kiểm toán với phương pháp điều tra hình sự để vận dụng hợp lý được các phương pháp điều tra hình sự vào hoạt động kiểm toán để phát hiện gian lận. Hơn nữa, Luận văn cũng muốn tìm hiểu quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam. Từ đó, em đã có cơ sở để so sánh giữa thực tế và lý thuyết và có cơ sở để đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu của đề tài
Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận của Chủ nghĩa duy vật biện chứng và sử dụng các phương pháp kỹ thuật như phương pháp toán học, phương pháp tư duy lôgic, phương pháp diễn giải, quy nạp, phương pháp so sánh và phân tích để tổng hợp về lý luận và thực tiễn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Ngoài ra, đề tài cũng sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ và bổ sung thêm cho lý luận cũng như thực tiễn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Hướng đóng góp của đề tài
Đề tài đã hệ thống hóa lý luận về quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, đề tài đã mô tả được thực trạng thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam. Từ đó, đề tài đã đưa ra được nhận xét cho những vấn đề còn tồn tại và phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam.
Nội dung của đề tài
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm ba chương sau:
Phần 1: Lý luận chung về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính
Phần 2: Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
Phần 3: Nhận xét, kiến nghị và giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
Việc đánh giá rủi ro, trong đó có rủi ro do gian lận được thực hiện bởi chủ nhiệm kiểm toán trực tiếp điều hành các nhóm kiểm toán sẽ thực hiện kiểm toán các đơn vị của Công ty A. Mỗi nhóm lại có một KTV chính phụ trách và chịu trách nhiệm (in charge). Sau khi đánh giá rủi ro chủ nhiệm kiểm toán sẽ đưa ra một mức rủi ro (R) cụ thể đối với Công ty A. Mức rủi ro này sẽ là một tham số trong mô hình kiểm toán mà Deloitte xây dựng áp dụng cho mỗi khách hàng. Mô hình này sẽ là cơ sở để KTV tính toán số mẫu trong kiểm tra chi tiết đối với mỗi tài khoản. Để đánh giá rủi ro, chủ nhiệm kiểm toán thực hiện việc tổng hợp và phân tích các thông tin về Công ty A trong quá khứ và hiện tại.
Các thông tin trong quá khứ về Công ty A chủ yếu được lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán chung. Từ các hồ sơ này, một số dữ liệu chính được tập hợp: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ quản lý, BCTC được kiểm toán năm trước của Công ty A, các vấn đề được nêu ra trong thư quản lý năm trước, các chính sách kế toán chủ yếu…
Hoạt động chính của công ty là cung cấp, truyền tải điện, quản lý hệ thống lưới điện.
Tất cả chi phí phục vụ cho hoạt động của Công ty A trong năm đều được cấp trực tiếp bởi Công ty B. Hàng năm Công ty A đều phải lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và gửi Công ty B phê duyệt. Việc cấp vốn được căn cứ vào thực tế hoạt động và dựa trên kế hoạch đã được phê duyệt.
Các chính sách kế toán chủ yếu của Công ty A:
BCTC được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
BCTC của Công ty A được lập trên cơ sở hợp nhất các BCTC của khối kinh doanh, khối đầu tư xây dựng . Các nghiệp vụ luân chuyển và số dư nội bộ được loại trừ khi hợp nhất BCTC.
Là đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty B về hoạt động truyền tải điện năng, do vậy các chi phí thực tế phát sinh cho hoạt động quản lý vận hành lưới điện bao gồm: tiền lương, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên, khấu hao TSCĐ và các chi phí khác .... được tập hợp và phản ánh trên các tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh sau đó kết chuyển sang tài khoản phải thu nội bộ (TK 136) để Công ty B cấp chi phí sản xuất.
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4
1.1. Thủ tục kiểm toán trong hệ thống kiểm toán 4
1.1.1. Hệ thống kiểm toán 4
1.1.2. Thủ tục kiểm toán trong hệ thống kiểm toán 13
1.2. Gian lận và các vấn đề về gian lận 16
1.2.1.Khái niệm gian lận và các yếu tố cơ bản của gian lận 16
1.2.2.Phân biệt gian lận và sai sót 18
1.2.3.Phân loại gian lận 20
1.2.4.Các yếu tố dẫn tới hành vi gian lận 29
1.2.5.Ảnh hưởng của gian lận tới báo cáo tài chính. 32
1.2.6.Trách nhiệm liên quan tới gian lận 33
1.2.7.Những hạn chế vốn có của cuộc kiểm toán đối với gian lận 37
1.2.8. Đặc điểm của gian lận ảnh hưởng tới thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 39
1.3. Vận dụng các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 43
PHẦN II: VẬN DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN ĐỂ PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 57
2.1. Đặc điểm của công ty TNHH Deloitte Việt Nam với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 57
2.2. Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện 61
2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán với thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 61
2.2.2 Thực tế vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện 78
2.3. Nhận xét về các thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do Deloitte Việt Nam thực hiện 97
PHẦN III: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHAP HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN PHÁT HIỆN GIAN LẬN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO DELOITTE VIỆT NAM THỰC HIỆN 101
3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 101
3.1.1. Yêu cầu và đòi hỏi của quá trình hội nhập và phát triển 101
3.1.2. Thực trạng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 103
3.2. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Deloitte Việt Nam 104
3.2.1. Nâng cao ý thức trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận 105
3.2.2.Vận dụng một cách hợp lý các phương pháp điều tra hình sự nhằm phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính 105
3.2.3.Nâng cao hiệu quả việc đánh giá các gian lận có thể xẩy ra 106
3.3. Kiến nghị nhằm thực hiện giải pháp 107
KẾT LUẬN 109
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 110
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Các mối quan hệ bất thường và những nguyên nhân 51
Bảng 2.2:Quy trình kiểm toán tại Công ty Deloitte Touche Tohmatsu 63
Bảng 2.4 So sánh dự toán và quyết toán Đầu tư xây dựng 2007 93
Sơ đồ 2.1: Đồ thị số lượng nhân viên Công ty giai đoạn 1991-2007 60
Biểu 2.3: Yêu cầu đối với các vị trí công việc 66
LỜI MỞ ĐẦU
Tính cấp thiết đề tài
Kiểm toán là lĩnh vực đang dần được khẳng định và chiếm vị trí quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam. Mặc dù mới ra đời và phát triển trong hơn 15 năm nhưng số lượng các công ty kiểm toán đã ngày càng gia tăng, chứng tỏ nhu cầu đối với lĩnh vực này ngày càng cao. Trong đó, sự ra đời của Công ty Deloitte Việt Nam được đánh dấu là một mốc lịch sử cho ngành kiểm toán tại Việt Nam.
Kiểm toán Báo cáo tài chính luôn là dịch vụ truyền thống và chiếm tỷ trọng lớn trong doanh thu của các công ty kiểm toán hiện nay. Trước xu thế hội nhập như ngày nay các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam luôn phải đặt ra yêu cầu không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng và cạnh tranh với các công ty kiểm toán nước ngoài.
Trong đó thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính là một nội dung vô cùng quan trọng để giúp cho các công ty kiểm toán nâng cao chất lượng cũng như giảm thiểu rủi ro của hoạt động kiểm toán. Tuy nhiên, thực tế hiện nay việc thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính ở các công ty vẫn còn nhiều điểm chưa hoàn thiện do tính chất của gian lận và những hạn chế vốn có của hoạt động kiểm toán. Được đánh giá là một trong những công ty có quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính khá hoàn chỉnh và tiêu chuẩn, trong thời gian thực tập tại Deloitte Việt Nam em đã có cơ hội tiếp xúc và so sánh giữa lý thuyết và thực tế và nhận ra được rất nhiều kiến thức cũng như kinh nghiệm quý báu. Chính vì vậy, em đã chọn đề tài: “Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu, phát triển cho Luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục đích nghiên cứu của đề tài
Từ ý nghĩa quan trọng của thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính và thực tế thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam, Luận văn muốn làm rõ được lý luận về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính và xem xét mối quan hệ giữa phương pháp kiểm toán với phương pháp điều tra hình sự để vận dụng hợp lý được các phương pháp điều tra hình sự vào hoạt động kiểm toán để phát hiện gian lận. Hơn nữa, Luận văn cũng muốn tìm hiểu quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam. Từ đó, em đã có cơ sở để so sánh giữa thực tế và lý thuyết và có cơ sở để đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu của đề tài
Đề tài được nghiên cứu trên cơ sở phương pháp luận của Chủ nghĩa duy vật biện chứng và sử dụng các phương pháp kỹ thuật như phương pháp toán học, phương pháp tư duy lôgic, phương pháp diễn giải, quy nạp, phương pháp so sánh và phân tích để tổng hợp về lý luận và thực tiễn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính. Ngoài ra, đề tài cũng sử dụng phương pháp sơ đồ, bảng biểu để làm rõ và bổ sung thêm cho lý luận cũng như thực tiễn đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính.
Hướng đóng góp của đề tài
Đề tài đã hệ thống hóa lý luận về quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính. Bên cạnh đó, đề tài đã mô tả được thực trạng thực hiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam. Từ đó, đề tài đã đưa ra được nhận xét cho những vấn đề còn tồn tại và phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Deloitte Việt Nam.
Nội dung của đề tài
Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm ba chương sau:
Phần 1: Lý luận chung về thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính
Phần 2: Vận dụng thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
Phần 3: Nhận xét, kiến nghị và giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán để phát hiện gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty Deloitte Việt Nam thực hiện
Việc đánh giá rủi ro, trong đó có rủi ro do gian lận được thực hiện bởi chủ nhiệm kiểm toán trực tiếp điều hành các nhóm kiểm toán sẽ thực hiện kiểm toán các đơn vị của Công ty A. Mỗi nhóm lại có một KTV chính phụ trách và chịu trách nhiệm (in charge). Sau khi đánh giá rủi ro chủ nhiệm kiểm toán sẽ đưa ra một mức rủi ro (R) cụ thể đối với Công ty A. Mức rủi ro này sẽ là một tham số trong mô hình kiểm toán mà Deloitte xây dựng áp dụng cho mỗi khách hàng. Mô hình này sẽ là cơ sở để KTV tính toán số mẫu trong kiểm tra chi tiết đối với mỗi tài khoản. Để đánh giá rủi ro, chủ nhiệm kiểm toán thực hiện việc tổng hợp và phân tích các thông tin về Công ty A trong quá khứ và hiện tại.
Các thông tin trong quá khứ về Công ty A chủ yếu được lấy từ hồ sơ kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán chung. Từ các hồ sơ này, một số dữ liệu chính được tập hợp: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ quản lý, BCTC được kiểm toán năm trước của Công ty A, các vấn đề được nêu ra trong thư quản lý năm trước, các chính sách kế toán chủ yếu…
Hoạt động chính của công ty là cung cấp, truyền tải điện, quản lý hệ thống lưới điện.
Tất cả chi phí phục vụ cho hoạt động của Công ty A trong năm đều được cấp trực tiếp bởi Công ty B. Hàng năm Công ty A đều phải lập kế hoạch sản xuất kinh doanh và gửi Công ty B phê duyệt. Việc cấp vốn được căn cứ vào thực tế hoạt động và dựa trên kế hoạch đã được phê duyệt.
Các chính sách kế toán chủ yếu của Công ty A:
BCTC được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam.
Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 năm dương lịch.
Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
BCTC của Công ty A được lập trên cơ sở hợp nhất các BCTC của khối kinh doanh, khối đầu tư xây dựng . Các nghiệp vụ luân chuyển và số dư nội bộ được loại trừ khi hợp nhất BCTC.
Là đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty B về hoạt động truyền tải điện năng, do vậy các chi phí thực tế phát sinh cho hoạt động quản lý vận hành lưới điện bao gồm: tiền lương, sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên, khấu hao TSCĐ và các chi phí khác .... được tập hợp và phản ánh trên các tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh sau đó kết chuyển sang tài khoản phải thu nội bộ (TK 136) để Công ty B cấp chi phí sản xuất.
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại. Giá gốc của hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Giá trị thuần có thể thực hiện được được xác định bằng giá bán ước tính trừ các chi phí để hoàn thành cùng chi phí tiếp thị, bán hàng và phân phối phát sinh.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links