Tôi đang kiểm toán tại một công ty có số dư dự phòng trợ cấp mất việc làm đầu và cuối năm 2008 vượt

[aiiu3mzay]

Câu hỏi 459 (Nguyễn Tuấn Anh) : (ngày 15/05/09) tui đang kiểm toán tại một công ty có số dư dự phòng trợ cấp mất việc làm đầu và cuối năm 2008 vượt quá 3% so với quỹ lương làm cơ sở đóng BHXH trong năm 2008. Trong năm 2008 công ty cũng trích thêm quỹ này 10 triệu. Hỏi:
- Hạch toán điều chỉnh như thế nào đối với số dư dự phòng trợ cấp mất việc như trên, ghi bút toán giảm chi phí và quỹ dự phòng 10 triệu hay toàn bộ dự phòng quá 3% so với quy định.
- Văn bản hướng dẫn bút toán điều chỉnh? (Trong quyết định 15 không hướng dẫn hạch toán trường hợp quỹ dự phòng vượt quá quy định).

 

[mr_Ro]

Trả lời:

Theo quy định hiện hành tại Thông tư số 82/2003/TT-BTC ngày 14/08/2003 của Bộ Tài chính Hướng dẫn trích lập, quản lý, sử dụng và hạch toán Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm tại doanh nghiệp: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích từ 1% - 3% trên quỹ tiền lương làm cơ sở đóng Bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp, mức trích cụ thể do doanh nghiệp tự quy định tuỳ vào khoản vay tài chính của doanh nghiệp hàng năm. Khoản trích lập quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ của doanh nghiệp.

Theo quy định tại mục IV, phần C, Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì “khoản trích, lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho người lao động không đúng chế độ hiện hành” thì không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế. Căn cứ vào các quy định này, khoản trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm mà doanh nghiệp đã trích vượt quá mức quy định thì phải hạch toán giảm chi phí quản lý doanh nghiệp và giảm Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (Ghi Nợ TK 352 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm/ Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp).

PTĐ