kelly_200524
New Member
Download miễn phí Chuyên đề Kiểm toán hàng tồn kho tại công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán AFC
CHƯƠNG 1 1
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN (AFC) 1
1
I.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1
II.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY AFC 2
1/.Giới thiệu khái quát 2
2/.Sơ đồ tổ chức của Công ty AFC 2
III. MỤC TIÊU HOẠT ĐỘNG, DỊCH VỤ CUNG CẤP VÀ THÀNH QUẢ ĐẠT ĐƯỢC 3
1/.Mục tiêu hoạt động của Công ty AFC 3
2/. Các dịch vụ của công ty AFC 3
3/. Thành quả đạt được 4
3.1.Doanh thu 4
3.2.Khách hàng 4
3.3.Nhân sự 4
IV. PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG TRONG TƯƠNG LAI 5
1/. Nhiệm vụ chiến lược 5
2/. Phương hướng hoạt động trong tương lai 5
CHƯƠNG 2 7
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 7
7
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO 7
1/.Nội dung 7
2/. Đặc điểm: 8
3/. Mục tiêu kiểm toán: 9
4/. Tài khoản sử dụng: 9
II.XÁC LẬP MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 10
1/. Xác lập mức trọng yếu: 10
1.1.Khái niệm trọng yếu 11
1.2.Phương pháp xác lập 11
2/. Đánh giá rủi ro kiểm toán 12
2.1 Khái niệm rủi ro kiểm toán 12
2.2 Các bộ phận của rủi ro kiểm toán 12
2.3 Rủi ro kiểm toán đối với hàng tồn kho 13
III. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 14
1/. Tìm hiểu về hoạt động của khách hàng 14
1.1.Hiểu biết về sản phẩm: 14
1.2. Hiểu biết về nhà cung ứng hàng hoá và hình thức cung ứng 15
1.3.Hiểu biết về chu kỳ sản xuất 15
1.4.Hiểu biết về hàng gửi tại kho cuả bên thứ ba 15
2/. Tìm hiểu và đánh giá kiểm soát nội bộ: 15
2.1 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ 15
2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 16
2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 17
2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản 17
IV. THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐỐI VỚI HÀNG TỒN KHO 18
1/. Thực hiện thủ tục phân tích hàng tồn kho 18
1.1 So sánh số dư hàng tồn kho đầu kỳ với cuối kỳ 18
1.2 So sánh số vòng quay hàng tồn kho với kỳ trước 18
1.3 So sánh đơn giá hàng tồn kho với năm trước. 19
1.4 So sánh giá thành năm hiên tại với năm trước, hay so sánh giá thành đơn vị kế hoạch với giá thành đơn vị thực tế. 19
1.5 So sánh chi phí theo từng khoản mục 19
2/. Thử nghiệm chi tiết 19
2.1 Chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho 19
2.2 Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho gửi tại kho đơn vị khác 22
2.3 Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho 23
2.4 Kiểm tra tổng hợp kết quả kiểm kê 26
2.5 Kiểm tra khoá sổ hàng tồn kho 26
2.6 Xem xét việc trình bày và công bố hàng tồn kho. 26
CHƯƠNG 3 27
QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN AFC 27
A. GIAI ĐOẠN CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 27
I. TIỀN KẾ HOẠCH 27
II. LẬP KẾ HOẠCH 27
1/. Tìm hiểu khách hàng 28
2/. Tìm hiểu quy trình sản xuất: 29
3/. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 30
4/. Xác định mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 30
4.1 Mức trọng yếu: 30
4.2 Rủi ro kiểm toán: 30
B. GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 31
I. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG 31
II. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CHI TIẾT 32
C. GIAI ĐOẠN HOàN THÀNH KIỂM TOÁN 54
I. CHUẨN BỊ HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN 54
1/. Đánh giá tổng hợp các sai sót 54
2/. Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán lập báo cáo tài chính 54
3/. Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán: 54
II. XÉT DUYỆT VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 54
CHƯƠNG 4 55
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 55
I. VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN AFC 55
1/. Thuận lợi 55
2/. Khó khăn: 55
II. VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO 56
1/. Ưu điểm: 56
2/. Thực tiển quá trình kiểm toán và vấn đề cần giải quyết: 57
2.1 Về việc lập kế hoạch kiểm toán: 57
2.2 Về việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát: 58
2.3 Về việc xác định mức trọng yếu: 59
2.4 Về việc chọn mẫu và cỡ mẫu: 59
2.5 Về thủ tục phân tích: 60
2.6 Về việc sử dụng các phần mềm kiểm toán 61
2.7 Về việc kiểm soát chất lượng các hồ sơ kiểm toán 62
2.8 Về cách đánh tham chiếu: 62
2.9 Nhận xét về quy trình kiểm toán cho khách hàng Đông Phương: 62
Để tải tài liệu này, vui lòng Trả lời bài viết, Mods sẽ gửi Link download cho bạn ngay qua hòm tin nhắn.
Ketnooi -
Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở Ketnooi, đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
Tóm tắt nội dung tài liệu:
Hoàn tất hồ sơ kiểm kê và đưa cho cấp trên xem xét lại trong vòng 3 ngày làm việc.
Soạn thảo thư quản lý về những điểm yếu đã được ghi nhận trong vòng 3 ngày
Theo dõi tiếp tục các khoản mục chưa rõ
2.2 Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho gửi tại kho đơn vị khác
Hàng hoá của đơn vị có thể được gửi ở kho công cộng hay nằm ở đại lý. Đối với những trường hợp có số tiền trọng yếu hay có khả năng sai sót cao, kiểm toán viên có thể yêu cầu được chứng kiến việc kiểm kê tại chỗ các hàng hoá này. Đồng thời, kiểm toán viên phải xem xét độ trung thực và tính độc lập của bên thứ ba.
Đảm bảo rằng hàng hoá nhận ký gởi hay nhận thế chấp tại kho khách hàng đều được ghi nhận và được xác nhận để loại trừ khỏi danh sách hàng tồn kho
Đảm bảo rằng hàng hoá của khách hàng đem đi ký gửi hay đem đi thế chấp bên ngoài đã được ghi nhận và được xác nhận để gộp vào danh sách hàng tồn kho
2.3 Kiểm tra việc đánh giá hàng tồn kho
Quá trình đánh giá hàng tồn kho thường là một trong những phần quan trọng nhất và mất thời gian nhất của cuộc kiểm toán. Khi thực hiện các khảo sát quá trình đánh giá, có 3 vấn đề về phương pháp đánh giá của khách hàng có tính đặc biệt quan trọng. Phương pháp đó phải phù hợp với các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận, quá trình áp dụng của phương pháp đó phải nhất quán từ năm này qua năm khác, và sự thay thế giữa chi phí và thị giá phải được xem xét đến. Kiểm toán viên có thể đánh giá hàng tồn kho qua 3 chỉ tiêu sau:
Định giá hàng tồn kho mua vào
Các loại hàng tồn kho thường được xếp vào loại này là nguyên liệu, chi tiết rời mua ngoài và vật tư. Bước đầu tiên kiểm toán viên cần xác định rõ phương pháp đang sử dụng là LIFO, FIFO, bình quân gia quyền, thực tế đích danh hay một phương pháp nào khác. Cũng cần xác định chi phí nào phải được đưa vào quá trình đánh giá một khoản mục cá biệt của hàng tồn kho
Xác định những bộ phận chi phí cấu thành của giá hàng nhập kho như giá mua, thuế nhập kho, chi phí mua hàng, chiết khấu.
Khi lấy mẫu kiểm tra, kiểm toán viên nên sử dụng kỹ thuật phân nhóm để có thể chọn phương pháp cũng như phạm vi kiểm tra thích hợp cho từng nhóm. Nên chọn các mặt hàng đặc thù để đánh giá, trọng tâm phải được đặt vào những món tiền lớn nhất và vào những sản phẩm có dao động lớn về giá, phải có một mẫu thay mặt của tất cả các mặt hàng tồn kho.
Kiểm toán viên cần liệt kê các mặt hàng sẽ kiểm tra việc đánh giá, sau đó yêu cầu đơn vị cung cấp những hoá đơn có liên quan. Cần chù ý đến số lượng trên hóa đơn, và tùy theo phương pháp đánh giá mà kiểm toán viên chọn cách kiểm tra cách tính toán cho thích hợp. Việc kiểm tra đủ hoá đơn có tác dụng giúp phát hiện những trường hợp mà khách hàng đánh giá hàng tồn kho chỉ dựa trên hoá đơn mới nhất và trong một số trường hợp để phát hiện hàng tồn kho cũ kỹ, lạc hậu.
Khi khách hàng có sổ sách thường xuyên ghi chép các chi phí đơn vị của những lần mua vào thì kiểm toán viên nên khảo sát quá trình định giá bằng cách đối chiếu chi phí đơn vị với sổ sách thường xuyên hơn là với hoá đơn của người bán, sau đó tính toán lại trên sổ chi tiết.
Khi định giá hàng tồn kho cần xem xét chi phí lịch sử hay chi phí thay thế thấp hơn. Chi phí mới nhất của một mặt hàng tồn kho được chỉ rõ trên hoá đơn của người bán của chu kỳ đó là cách làm hữu ích để kiểm tra chi phí thay thế, nhưng cũng phải xem xét giá trị tiêu thụ của mặt hàng tồn kho và ảnh hưởng khả dĩ của sự dao động nhanh về giá.
Định giá hàng tồn kho được sản xuất ra
Tương tự như hàng nhập kho, kiểm toán viên xác định trị giá hàng xuất kho của đơn vị được tính theo phương pháp nào và có nhất quán với kỳ trước không. Sự thay đổi phương pháp tính giá thành sẽ ảnh hưởng đến giá trị hàng xuất kho, phản ánh sai lệch kết quả kinh doanh. Nếu đơn vị có thay đổi phương pháp tính giá hàng xuất kho thì kiểm toán viên cần kiểm tra xem sự thay đổi này có được trình bày trên Bảng thuyết minh báo cáo tài chính không.
Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Việc đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ đúng đắn và hợp lý sẽ tạo cơ sở cho việc tính giá thành đúng đắùn và hợp lý. Kiểm toán viên có thể tiến hành các công việc sau:
* Kiểm toán viên phải phỏng vấn kế toán giá thành cuả khách hàng để tìm hiểu phương pháp tính giá thành, kết cấu của giá thành và phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang của đơn vị.
* Khi đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, kiểm toán phải đánh giá cả về số lượng (dựa vào biên bản kiểm kê) và đơn giá của sản phẩm. Kiểm toán viên cũng cần lựa chọn mẫu và kiểm tra phương pháp tính có hợp lý không.
* Kiểm tra quá trình tính toán, đánh giá sản phẩm dở dang có chính xác và nhất quán không vì việc thay đổi phương pháp đánh giá hay áp dụng kỹ thuật tính toán không đúng sẽ dẫn đến kết quả kinh doanh không chính xác.
* Kiểm toán viên có thể so sánh tỷ lệ sản phẩm dở dang cuối kỳ này với các kỳ trước nhằm phát hiện những thay đổi bất thường và giải thích vì những thay đổi này có thể do doanh nghiệp cố ý tăng sản phẩm dở dang để giảm giá thành.
* Việc ứơc tính chi phí sản phẩm dở dang thường có liên quan đến những phần hành kiểm toán khác, vì vậy khi thực hiện ứơc tính, kiểm toán viên phải chú ý để loại bỏ những điều chỉnh, sai sót có liên quan đến các khoản mục này nhằm có được số ứớc tính hợp lý.
Tập hợp chi phí và tính giá thành phẩm
Đối với doanh nghiệp có quy trình tính giá thành phức tạp như doanh nghiệp sản xuất, cần thực hiện một số thử nghiệm sau:
* Kiểm tra đối tượng tập hợp chi phí và đối tượng tính giá thành của đơn vị có gì thay đổi so với các kỳ trước hay không. Các phương pháp tính toán và phân bổ chi phí có nhất quán với các kỳ trước không
* Xem xét có những khoản nào không thuộc chi phí sản xuất mà tính vào chi phí sản xuất hay ngược lại làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh.
a). Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Kiểm toán viên phải kiểm tra cả về đơn giá và số lượng nguyên vật liệu sử dụng. Việc kiểm tra đơn giá tương tự như khi đánh giá hàng mua, còn việc kiểm tra số lượng nguyên vật liệu sử dụng, kiểm toán viên có thể tiến hành bằng cách so sánh với định mức sử dụng nguyên vật liệu.
Đối chiếu nguyên vật liệu xuất dùng cho các đối tượng có đúng vào chi phí của đối tượng đó hay không, bằng cách lấy mẫu một số phiếu xuất vật tư để kiểm tra việc ghi sổ vào các tài khoản chi phí có hợp lý không. Ngoài ra, có thể đối chiếu với phiếu yêu cầu vật tư hay đối chiếu với báo cáo sử dụng vật tư của phân xưởng sản xuất.
b). Đối với chi phí nhân công trực tiếp
Kiểm tra chi phí tiền lương là một phần của chương trình kiểm toán tiền lương và nhân sự. Do đó, kiểm toán viên có thể đối chiếu với số liệu của phần hành này.
Kiểm toán viên phải kiểm tra cả về số lượng, ngày công, giờ công và đơn giá tiền lương. Chẳng hạn, kiểm toán viên có thể đối chiếu với bảng lương và định mức lao động.
c). Đối với chi phí sản xuất chung:
Kiểm tra chi phí sản xuất chung có thể phức tạp hơn các khoản mục trên nhưng thông thường kiểm toán viên chủ yếu kiểm tra những khoản chi phí cơ bản và có số tiền lớn.
Ngoài việc kiểm tra quá trình tập hợp chi phí, kiểm toán viên còn phải quan tâm đến việc áp dụng các phương pháp phân bổ chi phí sản xuất chung như kiểm tra về tính hợp lý và việc áp dụng nhất quán của những phương pháp này. Kiểm toán viên cần lưu ý những điểm sau:
Đối với tiền lương: kiểm tra đơn vị có hạch toán nhầm chi phí lương của bộ phận quản lý và bán hàng vào chi phí sản xuất kinh doanh không. Bên cạnh đó, kiểm toán viên có thể tham chiếu với phần hành của kiểm toán chi phí tiền lương.
Đối với chi phí dịch vụ mua ngoài: Chọn mẫu một số nghiệp vụ bất thường và kiểm tra những chi phí đó có thực sự xảy ra không và nếu xảy ra thì đó có phải làø chi phí hợp lý không.
Kiểm tra việc lập dự phòng
Kiểm tra việc lập dự phòng đã lập có phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hay không. Theo VAS 02 việc lập dự phòng phải tuân thủ một số nguyên tắc như:
Phải dựa trên cơ sở từng mặt hàng
Phải dựa trên những bằng chứng đáng tin cậy có được tính đến thời điểm ứơc tính và cũng phải chú ý đến những sự kiện sau ngày kết thúc niên độ.
Phải xem xét mục đích sử dụng của từng loại hàng tồn kho
Kiểm tra chất lượng và tình trạng của hàng tồn kho để phát hiện những trường hợp hàng tồn kho bị mất phẩm chất, lỗi thời nhưng chưa kịp lập dự phòng để đề nghị đơn vị lập bổ sung.
Phỏng vấn người quản lý và nhân viên phân xưởng cùng với thủ kho về thời gian và trình tự nhập xuất kho. Qua đó, kiểm toán viên biết được hàng mới nhập hay đã nhập lâu và xem xét chất lượng hàng tồn kho.
Vào thời điểm cuối năm, xem xét về tuổi thọ, đặc diểm lý hoá có thể dẫn đến hư hỏng của từng loại hàng tồn kho.
2.4 Kiểm tra tổng hợp kết quả kiểm kê
Chọn mẫu trên phiếu kiểm kê và đối chiếu với bảng tổng hợp kiểm kê để bảo đảm rằng tất cả các ghi chép trên bảng tổng hợp kiểm kê đều có trên phiếu kiểm kê. Kiểm toán viên cũng chọn mẫu trên bảng tổng hợp kiểm kê và đối chiếu với phiếu kiểm kê để đảm bảo rằng các dữ liệu trên bảng tổng hợp kiểm kê là ghi nhận...