Matto_Grosso
New Member
Download miễn phí Đề tài Hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn thuế (atc)
Lớp Kiểm toán 44 ĐHKTQD
LỜI NÓI ĐẦU 1
PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ DOANH THU VÀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2
I. Khái niệm doanh thu và một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu 2
1. Khái niệm về doanh thu 2
2. Phân loại doanh thu 2
3. Phân loại tài khoản doanh thu 3
4. Quy trình hạch toán doanh thu 5
4.1.Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5
4.2. Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 5
5. Một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu 6
5.1. Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7
5.2. Nguyên tắc hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 8
II. Kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 9
1. Đặc điểm doanh thu ảnh hưởng đến công tác kiểm toán 9
2. Vai trò của kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 11
3. Mục tiêu kiểm toán doanh thu 12
4. Các tài liệu cần thiết cho kiểm toán khoản mục doanh thu 14
5. Những rủi ro thường gặp trong kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 15
6. Các trường hợp sai phạm khi kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 16
6.1 Ghi giảm doanh thu so với thực tế phát sinh 16
6.2 Ghi tăng doanh thu so với thực tế phát sinh 17
7. Trình tự kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính 17
7.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18
7.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu 24
7.3. Kết thúc kiểm toán 27
PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 28
I. Tổng quan về công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn thuế (ATC) 28
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty ATC 28
2. Cơ cấu tổ chức của công ty ATC 28
2.1. Tổ chức bộ máy quản lý 28
2.2. Tổ chức hoạt động kinh doanh 31
2.3. Tổ chức công tác kế toán 32
3. Chương trình kiểm toán chung của công ty ATC 32
3.1. Lập kế hoạch kiểm toán 32
3.2. Thực hiện kiểm toán: 33
II. Quy trình thực hiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty ATC thực hiện tại các đơn vị khách hàng 36
1. Lập kế hoạch kiểm toán 37
1.1. Tiếp cận khách hàng 37
1.2. Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng 37
1.3. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 45
1.4. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 47
2. Thực hiện kiểm toán 49
2.1. Mục tiêu kiểm toán doanh thu: 49
2.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 50
2.3. Xác định doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 53
2.4. Thực hiện phân tích doanh thu 54
2.5. Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu 57
3. Kết thúc kiểm toán 60
3.1. Soát xét sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính 60
3.2. Kiểm tra giấy tờ làm việc của kiểm toán viên 60
3.3. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý 60
3.4. Các công việc thực hiện sau kiểm toán 62
PHẦN III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤCDOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY ATC THỰC HIỆN 65
I. Đánh giá thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính của công ty atc 65
1. Những đánh giá chung về công tác kiểm toán của Công ty ATC 65
2. Đánh giá hoạt động kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty ATC thực hiện 68
3. Các yếu tố khách quan tác động đến công tác kiểm toán doanh thu tại Công ty ATC 68
3.1. Yếu tố thuận lợi 68
3.2. Yếu tố khó khăn 69
II. Một số đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 71
1. Sự cần thiết hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 71
2. Một số giải pháp hoàn thiện 72
KẾT LUẬN 76
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
lời nói đầu
trong bối cảnh nền kinh tế mở và toàn cầu hoá, ngành kiểm toán độc lập đã và đang phát triển mạnh mẽ và đạt được nhiều thành tựu trong việc giúp cân bằng nền kinh tế. tuy vẫn còn non trẻ song kiểm toán độc lập ở việt nam cũng có những bước phát triển đáng ghi nhận. mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do thời gian hoạt động chưa nhiều nên kiểm toán độc lập việt nam vẫn còn nhiều thiếu sót, nhiều điểm yếu kém. để hoàn thiện kiểm toán bctc trước hết là hoàn thiện kiểm toán các khoản mục trong đó có kiểm toán khoản mục doanh thu. với đặc điểm phức tạp, nhạy cảm như khoản mục doanh thu, việc hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu là điều cần thiết nhưng hết sức khó khăn. thấy được tầm quan trọng đó, qua quá trình tìm hiểu em quyết định chọn đề tài: “hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm toán và tư vấn thuế (atc)”. chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em được chia làm các phần sau:
phần i: lý luận chung về doanh thu và kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
phần ii: thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty atc thực hiện
phần iii: bài học kinh nghiệm và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty atc thực hiện
mặc dù nhận đã cố gắng tìm hiểu thực tiễn và tham khảo tài liệu nhưng chắc hẳn bài viết không tránh khỏi những sai sót. rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô và các bạn
trong quá trình thực tập tại công ty atc, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của cán bộ nhân viên trong công ty.
hơn nữa, để hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này em được sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn- ths. nguyễn hồng thuý.
em xin chân thành cảm ơn!
phần i: lý luận chung về doanh thu và kiểm toán doanh thu trong kiểm toán báo cáo tài chính
i. khái niệm doanh thu và một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu
1. khái niệm về doanh thu
doanh thu là kết quả của quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. tăng doanh thu, giảm chi phí là mục tiêu của các doanh nghiệp hoạt động vì lợi nhuận. xét trên góc độ hạch toán kế toán, phần hành kế toán doanh thu có vai trò hết sức quan trọng và có liên quan mật thiết đến tất cả các phần hành kế toán khác. do vậy, việc hiểu đúng khái niệm doanh thu là điều hết sức quan trọng và cần thiết. với tầm quan trọng đó, khái niệm về doanh thu đã được quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 “doanh thu và thu nhập khác” được ban hành theo quyết định số 149/2001/qđ/btc ngày 31-12-2001 của bộ trưởng bộ tài chính. trong chuẩn mực, doanh thu được định nghĩa như sau:
“doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.”
2. phân loại doanh thu
trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, để thuận tiện cho việc hạch toán và xác định kết quả kinh doanh, doanh thu được phân chia làm các loại sau:
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: đây là khoản thu chính và chiếm tỷ trọng lớn nhất trong các khoản mà doanh nghiệp thu được trong quá trình hoạt động kinh doanh. theo giáo trình “kế toán tài chính” của trường đh kinh tế quốc dân, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được định nghĩa như sau:
“doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”
với định nghĩa trên ta có thể hiểu doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền đã thu và sẽ thu được từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như bán hàng hoá, sản phẩm hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng. khoản này có thể bao gồm cả phí thu thêm ngoài giá bán hay các khoản phụ thu khác. trong đó:
- bán hàng là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hoá mua vào
- cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hay nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ du lịch, dịch vụ vận tải, cho thuê tài sản theo cách thuê hoạt động...
doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận ban đầu do các khoản như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, hay thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp (nếu có).
doanh thu hoạt động tài chính: là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hay kinh doanh về vốn đưa lại.
doanh thu hoạt động tài chính gồm các khoản thu nhập từ tiền lãi; tiền bản quyền; tiền lợi tức; lợi nhuận được chia; hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; thu tiền chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng; thu cho thuê bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm máy vi tính; tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của nhà nước trong kinh doanh (nếu có);...
3. phân loại tài khoản doanh thu
có 6 loại tài khoản doanh thu được chia làm 3 nhóm. các tài khoản thuộc nhóm tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ. sau khi hạch toán xong, cuối kỳ số dư của các tài khoản loại này được kết chuyển sang tk 911 để xác định kết quả kinh doanh.
nhóm tk 51 có 3 tài khoản
- tk 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
tài khoản này dùng để phản ánh số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu
tk 511 được kết cấu như sau:
bên nợ:- phản ánh số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu...)
- chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại; kết chuyển doanh thu vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
bên có: phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ.
tk 511 không có số dư cuối kỳ, tài khoản này được chia làm 4 tk cấp 2, gồm:
. tk 5111: doanh thu bán hàng hoá
. tk 5112: doanh thu bán thành phẩm
. tk 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ
. tk 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá
- tk 512- doanh thu nội bộ
nội dung của tài khoản này tương tự như tk 511, tuy nhiên tài khoản này phản ánh sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. với kết cấu tương tự tk 511, tk 512 được chia làm 3 tài khoản cấp 2, bao gồm:
. tk 5121: doanh thu bán hàng hoá
. tk 5122: doanh thu bán sản phẩm
. tk 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ
tk 512 thường sử dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như: du lịch, bưu chính viễn thông, giao thông vận tải... tài khoản này chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong một tổng công ty, nhằm phản ánh số doanh thu nội bộ trong kỳ.
- tk 515- doanh thu hoạt động tài chính. tài khoản này phản ánh thu nhập từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp. tk 515 không có số dư cuối kỳ với kết cấu như sau:
bên nợ: - kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính khi xác định kết quả
- phản ánh số thuế gtgt phải nộp theo phương pháp trực tiếp
bên có: phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
nhóm tk 52 có 1 tài khoản
tk 521- chiết khấu thương mại
nhóm tk 53 gồm 2 tài khoản
- tk 531- hàng bán bị trả lại
- tk 532- giảm giá hàng bán
4. quy trình hạch toán doanh thu
4.1.quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
bán hàng và cung cấp dịch vụ có nhiều hình thức. với mỗi hình thức cụ thể, phương pháp hạch toán khác nhau. tuy nhiên, quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp ở các doanh nghiệp có thể được diễn giải theo trình tự sau:
từ hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán tập hợp doanh thu trên tk 511 đồng thời phải phản ánh thuế gtgt. cuối mỗi kỳ kế toán, kế toán viên kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu là phần giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. sau đó, kế toán sẽ kết chuyển toàn bộ doanh thu thuần vào tk 911 để xác định kết quả kinh doanh.
4.2. quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
tương tự như doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính cũng được khái quát theo sơ đồ sau:
sơ đồ 01: hạch toán doanh thu hoạt động tài chính:
5. một số nguyên tắc khi hạch toán doanh thu
để xác định và hạch toán doanh thu một cách chính xác và thống nhất đối với các doanh nghiệp, bộ tài chính đã đưa ra một số quy định về việc hạch toán doanh thu trong chuẩn mực kế toán số 14. và sau đây là một số quy tắc cụ thể trong việc hạch toán doanh thu được quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 và thông tư hướng dẫn của bộ trưởng bộ tài chính:
doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính
doanh thu (kể cả doanh thu nội bộ) phải được theo dõi riêng biệt theo từng loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, doanh thu bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia. trong từng loại doanh thu lại được chi tiết theo từng thứ doanh thu, như doanh thu bán hàng có thể được chi tiết thành doanh thu sản phẩm, hàng hoá,... nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, chính xác kết quả kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
nếu trong kỳ kế toán phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ như chiết khấu thương mại, giảm giá bán hàng, hàng bán bị trả lại thì phải được hạch toán riêng biệt. các khoản giảm trừ doanh thu được tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.
về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. toàn bộ doanh thu thuần được thực hiện trong kỳ kế toán được kết chuyển vào tk 911- xác định kết quả kinh doanh. các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu không có số dư cuối kỳ.
5.1. nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
doanh thu bán hàng được xác định khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 yêu cầu sau:
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
Last edited by a moderator: