hạch toán thuế TNDN trong trường hợp: Được miễn 100% Được giảm 50%

[hoangngocvu_12a3]

Cho mình hỏi: (ngày 30/07/07)
Xin cho biết hạch toán thuế TNDN trong trường hợp:
- Được miễn 100%
- Được giảm 50%

 

[Charlton]

Xin cho biết hạch toán thuế TNDN trong trường hợp:
- Được miễn 100%
- Được giảm 50%

Trả lời:

1. Trong trường hợp được miễn 100% thuế TNDN đơn vị vẫn phải lập tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm. Trong tờ khai tự quyết toan thuế phải phản ánh đúng các chỉ tiêu doanh thu, chi phí... tổng thu nhập chịu thuế TNDN, số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn. Như vậy, về kế toán, chi phí thuế TNDN hiện hành là bằng không. Nhưng trong trường hợp này vẫn có thể phát sinh chi phí hay thu nhập thuế TNDN hoãn lại do có phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế hay chênh lệch tạm thời được khấu trừ (chênh lệch phát sinh do có sự khác biệt về thời điểm doanh nghiệp ghi nhận thu nhập hay chi phí và thời điểm pháp luật về thuế qui định tính thu nhập chịu thuế hay chi phí được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế).

Bạn cần tham chiếu qui định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về xác định và ghi nhận chi phí (hay thu nhập) thuế TNDN hoãn lại.

 

2. Trường hợp được giảm 50% thuế TNDN thì đơn vị hàng năm phải lập tờ khai  thuế TNDN và tờ khai tự quyết toán thuế TNDN theo qui định hiện hành. Trong các tờ khai này có chỉ tiêu về số thuế TNDN được giảm khi xác định số thuế TNDN phải nộp.

Về kế toán, trong trường hợp này có thể có phát sinh cả chi phí thuế TNDN hiện hành (trong trường hợp có số thuế TNDN phải nộp trong kỳ) và chi phí (hay thu nhập) thuế TNDN hoãn lại (trong trường hợp có phát sinh chênh lệch tạm thời)

PTĐ - Web