Về câu hỏi của Bạn, Kế toán có ý kiến tư vấn như sau:
Theo quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 - Trình bày báo cáo tài chính và chế độ kế toán doanh nghiệp (phần Chế độ Báo cáo tài chính) thì định kỳ (quý, năm) doanh nghiệp phải lập 04 báo cáo tài chính trong đó có Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trên Báo cáo kết quả kinh doanh sẽ phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có lãi, kết quả này thể hiện trên Báo cáo kết quả kinh doanh là một số dương; ngược lại nếu doanh nghiệp bị lỗ, kết quả này thể hiện trên Báo cáo kết quả kinh doanh là một số âm (...). Đồng thời số lãi, hay lỗ này trên tài khoản kế toán sẽ được thể hiện trong các bút toán kết chuyển cuối kỳ từ tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh sang TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối. Như vậy, số lỗ lũy kế tại công ty bạn như bạn nêu trong câu hỏi được thể hiện ở bên Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối chứ không phải dồn tích trên Báo cáo kết quả kinh doanh.
Còn việc được chuyển lỗ như thế nào khi xác định thuế TNDN phải căn cứ vào Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn Luật thuế TNDN. Bạn cần liên hệ với cơ quan trực tiếp quản lý thuế đối với công ty Bạn để được giải đáp.
Tuy nhiên Bạn cần lưu ý: Việc chuyển lỗ sang kỳ sau chỉ thực hiện nếu đó là lỗ tính thuế tức là các chi phí của doanh nghiệp đều là các chi phí được trừ cho mục đích xác định thuế TNDN. Có thể xác định số lỗ được chuyển sang năm sau bằng cách loại bỏ toàn bộ các khoản chi phí không được trừ ra khỏi số lỗ luỹ kế. Việc xác định số lỗ được chuyển chỉ nhằm mục đích xác định thu nhập chịu thuế trong các năm sau chứ không cho mục đích kế toán.
PTĐ & TĐV
