Kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính c

LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu thiết yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao chất lượng quản lý của mọi loại hình doanh nghiệp. Kiểm toán đem lại những thông tin trung thực, hợp lý, khách quan, có độ tin cậy cao trên báo cáo tài chính. Hoạt động kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp mà còn hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp hoạt động tài chính, kế toán nâng cao hiệu quả kinh doanh cho các đơn vị được kiểm toán.
Tiền là yếu tố có liên quan đến các hoạt động mua bán, thanh toán và các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Khoản mục tiền có ảnh hưởng rất lớn đến hầu hết các khoản mục trên báo cáo tài chính, đặc biệt là bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Những nghiệp vụ về tiền phát sinh có thể phản ánh hiệu quả của một doanh nghiệp trong cân đối thu chi và số dư trên khoản mục tiền hợp lý hay không.
Nhận thức được tầm quan trọng của khoản mục tiền trong quy trình kiểm toán, trong thời gian thực hiện dự án môn Kiểm toán tài chính I nhóm chúng em đã quyết định lựa chọn đề tài :“ Kiểm toán khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Trường Hải”
Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, nội dung của dự án gồm hai phần :
Phần I. Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính.
Phần II. Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền tại công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Trường Hải.
Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế về thời gian cũng như hiểu biết nên dự án không tránh khỏi những khiếm khuyết, chúng em rất mong nhận được sự góp ý của thầy và của các bạn sinh viên quan tâm đến dự án này để bài viết thêm hoàn thiện. Em xin chân thành Thank Ban Giám đốc cùng toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên trong Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ chúng em trong thời gian vừa qua. Đồng thời chúng em xin trân trọng Thank thầy đã tạo điều kiện và chỉ bảo tận tình để chúng em hoàn thành tốt dự án này.
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 7
I. Khái quát chung về khoản mục tiền 7
1. Khái niệm và đặc điểm khoản mục tiền 7
2. Nguyên tắc hạch toán 8
3. Sai phạm thường gặp đối với khoản mục tiền. 9
II. Mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục tiền 9
III. Kiểm soát nội bộ đối với tiền 10
1. Yêu cầu của kiểm soát nội bộ 10
2. Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ 10
3. Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền, chi tiền và số dư tồn quỹ 11
A .Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền 11
B. Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền 12
IV. Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính 13
1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện các phương pháp kiểm toán 13
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán 18
3. Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 22
a. Xem xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ 22
b. Xem xét giả thiết về tính liên tục trong hoạt động của doanh nghiệp 23
c. Xem xét các khoản nợ tiềm tàng 25
d. Đánh giá tổng quát kết quả kiểm toán 27
e. Lập báo cáo kiểm toán 27
V. Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính 32
VI. Xác định mức trọng yếu 33
VII. Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu 34
PHẦN II : THỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI 35
I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI 35
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 35
2. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty 35
II. KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẢI 37
A. GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN VÀ THIẾT KẾ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN 39
1. Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (Mẫu A110) 39
2. Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán(A200) 43
2.1. Hợp đồng kiểm toán (A210) 43
2.2. Thư hẹn kiểm toán (A212) 48
2.3. Thư gửi khách hàng về kế hoạch kiểm toán (A230) 53
2.4. Danh mục tài liệu cần công ty cung cấp (A240) 55
2.5. Phân công nhiệm vụ nhóm kiểm toán (A250) 58
2.6. Cam kết tính độc lập của nhóm kiểm toán (A260) 60
2.7. Soát xét các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập của KTV (A270) 61
3. Phân tích báo cáo sơ bộ (A510) 63
4. Xác định mức trọng yếu (A710) 67
5. Tổng hợp kế hoạch kiểm toán (A910) 68
B. GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 71
1. Bảng tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng từ các sổ chi tiết 71
3. Chương trình kiểm toán (D130) 73
C. GIAI ĐOẠN TỔNG HỢP - KẾT LUẬN 96
LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN 96
1. Tổng hợp kết quả kiểm toán (B410) 96
3. Báo cáo kiểm toán dạng trái ngược (Mẫu B314) 90
4. Soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán (B110) 92
KẾT LUẬN 94


PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

I. Khái quát chung về khoản mục tiền
1. Khái niệm và đặc điểm khoản mục tiền
a) Khái niệm khoản mục tiền
Tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ, là loại tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp.
- Tiền mặt: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.
- Tiền gửi ngân hàng: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc kim khí đá quý được gửi tại ngân hàng. Số liệu được sử dụng để trình bày trên BCTC của khoản mục này chính là số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng sau khi được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.
- Tiền đang chuyển: Bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hay đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả nợ cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì doanh nghiệp vẫn chưa nhận được giấy báo hay bản sao kê của ngân hàng, hay giấy báo Có của kho bạc.
b) Đặc điểm của khoản mục tiền
Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạn. Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một doanh nghiệp, nên đây là khoản có thể trình bày sai lệch.Tiền còn là khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều khoản mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ và hầu hết các tài sản khác của doanh nghiệp.Số phát sinh của các tài khoản tiền thường lớn hơn số phát sinh hầu hết các tài khoản khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả năng xảy ra và khó bị phát hiện nếu không có một HTKSNB và các thủ tục kiểm soát không ngăn chặn hay phát hiện được. Một số đặc điểm khác của tiền là bên cạnh khả năng của số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp tuy số tiền trên BCTC vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác. Do tất cả những lý do trên, rủi ro tiềm tàng của khoản mục này thường được đánh giá là cao. Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm tra tiền mặc dù khoản mục này thường chiếm một tỷ trọng không lớn trong tổng tài sản. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng tập trung khám phá gian lận thường chỉ được thực hiện khi KTV đánh giá rằng HTKSNB yếu kém, cũng như khả năng xảy ra gian lận là cao.

Click to expand...

Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải: