girlplay_bizboz
New Member
Chia sẻ miễn phí cho các bạn tài liệu: Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán ASCO
CHƯƠNG 1
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
• Mục tiêu hợp lý chung: Tất cả tiền của doanh nghiệp đều phải có biểu hiện hợp lý.
• Mục tiêu chung của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính:
- Mục tiêu hiện hữu: Số dư các tài khoản tiền ghi trên BCTC là tất cả các khoản tiền có trong quỹ, có trong ngân hàng, đang chuyển là thực sự tồn tại
- Mục tiêu trọn ven (đầy đủ): số tiền tồn tại trên thực tế đều đã được ghi đầy đủ vào sổ sách kế toán.
- Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Các khoản mục tiền hiện có của doanh nghiệp có thực sự thuộc về quyền sở hữu, quyền sử dụng của doanh nghiệp hay không.
- Mục tiêu đánh giá: Việc định giá các số dư vốn bằng tiền, các khoản thu- chi, các khoản ngoại tệ vàng bạc, kim khí đá qúy được thực hiện đúng theo nguyên tắc.
- Mục tiêu chính xác cơ học: Các công việc tính toán, cộng sổ, chuyển sổ các khoản mục tiền cần chính xác và có sự thống nhất giữa các sổ kế toán với báo cáo tài chính.
- Mục tiêu phân loại và trình bày: Khoản mục tiền trên BCTC của doanh nghiệp phải được lập và trình bày trung thực hợp lý theo đúng chuẩn mực.
• Mục tiêu đặc thù của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính:
Do tiền là một loại tài sản lưu động của doanh nghiệp được trình bày truớc tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục tiền thường đóng vai trị quan trọng trong quá trình phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn, nếu số dư tiền quá lớn chứng tỏ một điều không tốt vì sử dụng tiền không hiệu quả. Các nghiệp vụ về tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn và có quy mô khác nhau. Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm trong thanh toán và trong bảo quản sử dụng nhưng chính điều này cũng dẫn tới khả năng sai phạm tiềm tàng rất cao. Ngoài ra tiền còn liên quan đến nhiều chu trình nghiệp vụ khác nhau và điều này dẫn tới những ảnh hưởng của những sai phạm từ các khoản mục có liên quan trong chu trình tới khoản mục tiền và ngược lại. Từ các đặc điểm nêu trên của khoản mục tiền ta thấy rằng nó là một khoản mục quan trọng nhưng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát gian lận lớn.
Đối với tiền mặt, khả năng sai phạm thường có các trường hợp sau:
- Tiền được ghi chép không có thực trong két
- Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền.
- Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán hay trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền.
- Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt
- Đối với ngoại tờ, khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi quy đổi với mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hay hạch toán sai do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. Ngoài ra các trường hợp sai với đồng Việt Nam cũng có thể xảy ra với ngoại tệ.
Đối với tiền gửi ngân hàng, khả năng xảy ra sai phạm thường thấp hơn so với tiền mặt do cơ chế kiểm soát, đối chiếu đối với tiền gửi ngân hàng thường được đánh giá là khá chặt chẽ. Tuy nhiên vẫn có thể xảy ra các sai phạm sau đây:
- Quân không tính toán khách hàng
- Tính tiền khách hàng với giá thấp hơn do công ty quy định
- Thanh toán một hóa đơn nhiều lần
- Thanh toán tiền lãi cho một phần tiền cao hơn hiện hành
- Khả năng hợp tác giữa nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dich thường xuyên với ngân hàng
- Chênh lệch giữa số liệu theo ngân hàng và theo tính toán của kế toán tại đơn vị.
Đối với tiền đang chuyển, do tính chất và đặc điểm của nó mà sai phạm đối với tiền đang chuyển có mức độ thấp, tuy nhiên khả năng sai phạm tiềm tàng của tiền đang chuyển cũng rất lớn:
- Tiền bị chuyển sai địa chỉ
- Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán
- Nộp vào tài khoản muộn và dựng tiền vào mục đích khác
Xuất phát từ những đặc điểm và ảnh hưởng trên, trong quy trình kiểm toán khoản mục tiền, Công ty kiểm toán ASCO thường xác định các mục tiêu đặc thù của khoản mục tiền như sau:
- Mục tiêu hiện hữu: Số dư tài khoản vào ngày lập báo cáo là có thực
- Mục tiêu đầy đủ: Tất cả các nghiêph vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, tất cả các lọai tiền đều được ghi chép và phản ánh
- Mục tiêu định giá:Tiền phải được tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền
- Chính xác số học: Số dư tài khoản tiền mặt phải được tính toán, ghi sổ vả chuyển sổ chính xác
- Quyền và nghĩa vụ: Tiền của doanh nghiệp phải phản ánh đúng là tài sản của doanh nghiệp
1.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền ở khách thể kiểm toán của Công ty Kiểm toán ASCO có ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục tiền
1.2.1 Giới thiệu về Công ty ABC
1.2.1.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Cơng ty ABC là Công ty con của tổng Công ty A. Tổng công ty A là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt được thành lập theo Quyết định số 312/TTg ngày 24/5/1995 của Thủ tướng Chính phủ. Chính phủ đã ban hành Nghị định số 46/NĐ-CP ngày 17 tháng 7 năm 1995 phê chuẩn Điều lệ Tổ chức và hoạt động của Tổng công ty. Theo các văn bản trên, Tổng công ty có nhiệm vụ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh các mặt hàng lương thực, nông sản và chịu trách nhiệm trước Chính phủ trong việc đảm bảo an ninh lương thực quốc gia.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
- Bạn nào có tài liệu gì hay thì up lên đây chia sẻ cùng anh em.
- Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở forum, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí
CHƯƠNG 1
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ASCO THỰC HIỆN
1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
• Mục tiêu hợp lý chung: Tất cả tiền của doanh nghiệp đều phải có biểu hiện hợp lý.
• Mục tiêu chung của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính:
- Mục tiêu hiện hữu: Số dư các tài khoản tiền ghi trên BCTC là tất cả các khoản tiền có trong quỹ, có trong ngân hàng, đang chuyển là thực sự tồn tại
- Mục tiêu trọn ven (đầy đủ): số tiền tồn tại trên thực tế đều đã được ghi đầy đủ vào sổ sách kế toán.
- Mục tiêu quyền và nghĩa vụ: Các khoản mục tiền hiện có của doanh nghiệp có thực sự thuộc về quyền sở hữu, quyền sử dụng của doanh nghiệp hay không.
- Mục tiêu đánh giá: Việc định giá các số dư vốn bằng tiền, các khoản thu- chi, các khoản ngoại tệ vàng bạc, kim khí đá qúy được thực hiện đúng theo nguyên tắc.
- Mục tiêu chính xác cơ học: Các công việc tính toán, cộng sổ, chuyển sổ các khoản mục tiền cần chính xác và có sự thống nhất giữa các sổ kế toán với báo cáo tài chính.
- Mục tiêu phân loại và trình bày: Khoản mục tiền trên BCTC của doanh nghiệp phải được lập và trình bày trung thực hợp lý theo đúng chuẩn mực.
• Mục tiêu đặc thù của kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính:
Do tiền là một loại tài sản lưu động của doanh nghiệp được trình bày truớc tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục tiền thường đóng vai trị quan trọng trong quá trình phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn, nếu số dư tiền quá lớn chứng tỏ một điều không tốt vì sử dụng tiền không hiệu quả. Các nghiệp vụ về tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn và có quy mô khác nhau. Mặc dù tiền có nhiều ưu điểm trong thanh toán và trong bảo quản sử dụng nhưng chính điều này cũng dẫn tới khả năng sai phạm tiềm tàng rất cao. Ngoài ra tiền còn liên quan đến nhiều chu trình nghiệp vụ khác nhau và điều này dẫn tới những ảnh hưởng của những sai phạm từ các khoản mục có liên quan trong chu trình tới khoản mục tiền và ngược lại. Từ các đặc điểm nêu trên của khoản mục tiền ta thấy rằng nó là một khoản mục quan trọng nhưng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát gian lận lớn.
Đối với tiền mặt, khả năng sai phạm thường có các trường hợp sau:
- Tiền được ghi chép không có thực trong két
- Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền.
- Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán hay trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền.
- Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt
- Đối với ngoại tờ, khả năng có thể ghi sai tỷ giá khi quy đổi với mục đích trục lợi khi tỷ giá thay đổi hay hạch toán sai do áp dụng sai nguyên tắc hạch toán ngoại tệ. Ngoài ra các trường hợp sai với đồng Việt Nam cũng có thể xảy ra với ngoại tệ.
Đối với tiền gửi ngân hàng, khả năng xảy ra sai phạm thường thấp hơn so với tiền mặt do cơ chế kiểm soát, đối chiếu đối với tiền gửi ngân hàng thường được đánh giá là khá chặt chẽ. Tuy nhiên vẫn có thể xảy ra các sai phạm sau đây:
- Quân không tính toán khách hàng
- Tính tiền khách hàng với giá thấp hơn do công ty quy định
- Thanh toán một hóa đơn nhiều lần
- Thanh toán tiền lãi cho một phần tiền cao hơn hiện hành
- Khả năng hợp tác giữa nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dich thường xuyên với ngân hàng
- Chênh lệch giữa số liệu theo ngân hàng và theo tính toán của kế toán tại đơn vị.
Đối với tiền đang chuyển, do tính chất và đặc điểm của nó mà sai phạm đối với tiền đang chuyển có mức độ thấp, tuy nhiên khả năng sai phạm tiềm tàng của tiền đang chuyển cũng rất lớn:
- Tiền bị chuyển sai địa chỉ
- Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán
- Nộp vào tài khoản muộn và dựng tiền vào mục đích khác
Xuất phát từ những đặc điểm và ảnh hưởng trên, trong quy trình kiểm toán khoản mục tiền, Công ty kiểm toán ASCO thường xác định các mục tiêu đặc thù của khoản mục tiền như sau:
- Mục tiêu hiện hữu: Số dư tài khoản vào ngày lập báo cáo là có thực
- Mục tiêu đầy đủ: Tất cả các nghiêph vụ liên quan tới tiền đều được ghi chép, tất cả các lọai tiền đều được ghi chép và phản ánh
- Mục tiêu định giá:Tiền phải được tính giá đúng đắn theo các nguyên tắc được quy định trong hạch toán tiền
- Chính xác số học: Số dư tài khoản tiền mặt phải được tính toán, ghi sổ vả chuyển sổ chính xác
- Quyền và nghĩa vụ: Tiền của doanh nghiệp phải phản ánh đúng là tài sản của doanh nghiệp
1.2 Đặc điểm kế toán nghiệp vụ thu, chi và bảo quản tiền ở khách thể kiểm toán của Công ty Kiểm toán ASCO có ảnh hưởng đến kiểm toán khoản mục tiền
1.2.1 Giới thiệu về Công ty ABC
1.2.1.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
Cơng ty ABC là Công ty con của tổng Công ty A. Tổng công ty A là doanh nghiệp nhà nước hạng đặc biệt được thành lập theo Quyết định số 312/TTg ngày 24/5/1995 của Thủ tướng Chính phủ. Chính phủ đã ban hành Nghị định số 46/NĐ-CP ngày 17 tháng 7 năm 1995 phê chuẩn Điều lệ Tổ chức và hoạt động của Tổng công ty. Theo các văn bản trên, Tổng công ty có nhiệm vụ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh các mặt hàng lương thực, nông sản và chịu trách nhiệm trước Chính phủ trong việc đảm bảo an ninh lương thực quốc gia.
Do Drive thay đổi chính sách, nên một số link cũ yêu cầu duyệt download. các bạn chỉ cần làm theo hướng dẫn.
Password giải nén nếu cần: ket-noi.com | Bấm trực tiếp vào Link để tải:
You must be registered for see links
- Bạn nào có tài liệu gì hay thì up lên đây chia sẻ cùng anh em.
- Ai cần tài liệu gì mà không tìm thấy ở forum, thì đăng yêu cầu down tại đây nhé:
Nhận download tài liệu miễn phí